Данный вариант налогообложения является одним из самых распространенных в нашей стране. Предпочтителен он в том числе и для переводчиков. Налоговый кодекс РФ приводит перечень оснований, по которым лица допускаются к применению указанного налогового режима (данному вопросу посвящена Глава 26.2 части второй Кодекса). В основе УСН лежит условие о том, что предприниматели освобождаются от уплаты ряда налогов, в частности (за некоторыми изъятиями) налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и налога на добавленную стоимость.
Если говорить проще, то индивидуальный предприниматель должен зарегистрироваться для осуществления конкретного вида деятельности, а также получить разрешение местного налогового органа на применение УСН указанного им вида. Всего их два:
- доход, то есть 6% с общей суммы дохода;
- доходы, уменьшенные на величину расходов, то есть из общей суммы доходов вычитаются разрешенные Кодексом расходы, и остаток облагается налогом 15%.
Если переводчик получает такое разрешение, то его налоговые обязанности существенно упрощаются – он уплачивает конкретный процент с общего дохода или с чистой прибыли (при этом учитываются взносы во внебюджетные фонды). Как мы уже говорили, письменному переводчику сделать свой выбор несложно – наиболее подходящим режимом является «доход».
Процедура регистрации предпринимателя, намеревающегося применять УСН, соответствует общему порядку. Достоинства данного режима налогообложения проявляются именно в упрощении процедуры дальнейшего взаимодействия переводчика с налоговыми органами. Это означает, что основная обязанность заключается в уплате ежеквартального налога нарастающим итогом. Что это означает? Налоговый период, то есть календарный год, разделен на четыре отчетных периода-квартала (январь, февраль, март / апрель, май, июнь / июль, август, сентябрь / октябрь, ноябрь, декабрь), то есть в течение первого месяца нового квартала (соответственно, январь, апрель, июль, октябрь) надо уплатить 6% от общей суммы дохода за предыдущий квартал.
Следует отметить, что апрельская уплата квартального налога совпадает с визитом в налоговый орган, когда наступает знаменитая апрельская пора сдачи годовой отчетности. Традиционно по федеральному телевидению начинается соответствующая рекламная кампания о необходимости «выйти из тени», «времени платить налоги» и тому подобном. Поэтому сумму налога за второй квартал следует уплатить в начале месяца и как можно раньше появиться с итоговым комплектом документов за предыдущий год (о нем речь пойдет в отдельном материале, так как это достаточно большая тема). Мы предлагаем представлять документы как можно раньше, так как длина очередей нарастает к концу месяца и достигает удивительного размера даже по российским меркам.
По вопросу уплаты налога за каждый квартал, который в Кодексе официально именуется авансовым платежом по налогу, обязательно стоит отметить следующее. Индивидуальные предприниматели, использующие УСН, вправе вычитать из рассчитанной суммы налога страховые взносы, уплаченные ими ранее в соответствующие фонды (обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), о которых мы будем говорить отдельно. Установлено ограничение – сумма налога может быть уменьшена не больше чем вполовину, но тоже неплохо.
Что это значит? Можно использовать такую схему – часть страховых взносов в фонды за соответствующий период уплачивается незадолго до планируемого времени уплаты налога за квартал, а именно в течение третьего месяца квартала. Это позволит уменьшить сумму уплачиваемого налога вплоть до половины в зависимости от размера уплаченных страховых взносов. Пример: в конкретном квартале страховых взносов в разные фонды уплачено на общую сумму 4 000 рублей, а сумма налога (то есть 6% от дохода) составила 10 000 рублей, то есть мы записываем в платежную квитанцию 6 000 рублей, так как сумма страховых взносов меньше половины суммы налога.
Однако, если сумма налога оказалась невелика, например 3 000 рублей, то, уплатив страховых взносов на 4 000 руб., уменьшить сумму налога можно только наполовину, то есть до 1 500 рублей. Данный аспект немаловажен, и ему следует уделить достаточное внимание; можно составить правильную схему уплаты необходимых сумм, чтобы можно было эффективно воспользоваться преимуществами, предоставленными Налоговым Кодексом.